「引当金って、まだ払っていないのに費用にしていいの？」「貸倒引当金とか退職給付引当金とか、種類が多くて混乱する」——そんな方へ。
引当金とは、将来の費用や損失に備えて、当期にあらかじめ計上しておく見積りの金額 のこと。簿記1級保有者の私が、引当金の意味・計上のルール（4要件）・主な種類・計算例を、わかりやすく解説します。決算書を正しく読むうえで欠かせない考え方です。
- 引当金＝将来の費用・損失に、今から備えて計上 する見積額
- 目的は「費用と収益を対応させる」「リスクを早めに反映する」
- 計上には 4つの要件 をすべて満たす必要がある
- 貸倒・賞与・退職給付など種類が多い
引当金とは？（将来の支出に今から備える）
引当金とは、将来発生する可能性が高い費用や損失について、その原因が当期にあるなら、当期のうちに見積もって費用計上しておくものです。
たとえば、売掛金の一部は将来回収できず貸し倒れるかもしれません。その見込み額を、実際に貸し倒れる前に 当期の費用として先に計上 しておく——これが貸倒引当金です。
ぶんぶん『将来かかりそうな費用を、原因が起きた今のうちに見積もって計上しておく』のが引当金。まだ払っていなくても、原因が当期にあるなら今の費用にする、という考え方だよ。
なぜ引当金を計上するのか
引当金を計上する理由は、主に2つです。
- 費用と収益を対応させる：当期の売上に関係する将来の費用を、当期に計上する
- リスクを早めに反映する：悪い情報は早めに決算に反映する（保守的に見る）
引当金がないと、将来の費用が突然どこかの期にまとめて出てきて、利益がデコボコになります。引当金は、それを防いで決算を実態に近づけます。
引当金を計上する4つの要件
引当金は、何でも好きに計上できるわけではありません。次の4つを“すべて”満たしたときだけ計上します。
- 将来の特定の費用または損失であること
- その発生が、当期以前の出来事に原因があること
- 発生の 可能性が高い こと
- 金額を 合理的に見積もれる こと
逆に言えば、発生の可能性が低かったり、金額が見積もれなかったりするものは、引当金として計上できません。
引当金の主な種類
引当金にはいろいろな種類があります。代表的なものを整理します。
| 引当金 | 備える将来の支出 | 区分 |
|---|---|---|
| 貸倒引当金 | 売掛金などの貸し倒れ | 評価性（資産のマイナス） |
| 賞与引当金 | 翌期に支払う賞与 | 負債性 |
| 退職給付引当金 | 従業員の退職金 | 負債性 |
| 修繕引当金 | 将来の大規模修繕 | 負債性 |
| 製品保証引当金 | 保証期間中の無償修理 | 負債性 |
ポイントは、貸倒引当金だけは少し特別 なこと。貸倒引当金は「売掛金などの資産がどれだけ減りそうか」を表すので、負債ではなく 資産のマイナス（評価性引当金） として表示します。それ以外の多くは、負債として計上されます。
【具体例】貸倒引当金の計算
いちばん基本的な貸倒引当金を、数字で計算してみましょう。
貸し倒れそうな債権を確認する
期末の売掛金が1,000万円あるとします。これが貸し倒れの対象です。
貸倒実績率をかける
過去の実績から、貸倒実績率を2％とします。1,000万円 × 2％ ＝ 20万円。これが貸し倒れの見込み額です。
引当金として計上する
仕訳は（借）貸倒引当金繰入 20万円 ／（貸）貸倒引当金 20万円。費用（繰入）を計上し、同額の引当金を設定します。
こうして、実際に貸し倒れる前に、見込み額を当期の費用として反映しておきます。
引当金と税効果会計の関係
引当金を理解すると、つながって見えてくるのが税効果会計です。
引当金（たとえば賞与引当金や貸倒引当金）は、会計上は当期の費用になりますが、税務上は 実際に支払う・確定するまで損金として認められない ことがあります。すると会計と税務にズレ（一時差異）が生まれ、税効果会計の出番になります。
※この記事は会計の基礎的な解説です。実際の会計処理や見積りは、状況や適用基準によって異なります。
よくある質問（FAQ）
- 引当金とは一言でいうと何ですか？
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将来発生しそうな費用や損失について、その原因が当期にあるなら、当期のうちに見積もって計上しておく金額です。費用と収益を対応させ、リスクを早めに決算へ反映するために使います。
- 引当金はどんなときに計上できますか？
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4つの要件をすべて満たすときです。①将来の特定の費用・損失 ②原因が当期以前にある ③発生の可能性が高い ④金額を合理的に見積もれる、の4つです。1つでも欠けると計上できません。
- 貸倒引当金は負債ですか？
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貸倒引当金は「評価性引当金」で、負債ではなく資産（売掛金など）のマイナスとして表示します。一方、賞与引当金や退職給付引当金などは負債として計上される「負債性引当金」です。
- 引当金と未払金はどう違いますか？
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未払金は、金額や支払先が確定している“もう決まった債務”です。引当金は、将来発生しそうな費用を見積もったもので、金額や時期がまだ確定していない点が違います。
- 引当金は税金の計算でも費用になりますか？
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必ずしもなりません。会計上は費用でも、税務上は実際に支払う・確定するまで損金と認められないことがあります。このズレ（一時差異）を調整するのが税効果会計です。
まとめ：引当金は「将来の支出に今から備える見積り」
最後に、この記事のポイントをまとめます。
- 引当金＝将来の費用・損失に、当期から備えて計上する見積額
- 計上には4つの要件をすべて満たす必要がある
- 貸倒・賞与・退職給付・修繕など種類が多い
- 貸倒引当金だけは資産のマイナス（評価性）
- 税効果会計とつながる論点でもある
引当金は「将来に備える会計」の代表です。意味と4要件がわかると、貸借対照表に並ぶいろいろな引当金が、何のために計上されているのか読み解けるようになります。
